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浅谈企业应收账款的管理
2013年第二期    发布时间:2013-7-1 10:21:16

浅谈企业应收账款的管理

石家庄市液化气总公司   张萱

      在我国企业销售产品时,大多采取现销和赊销两种基本方式,虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润方面有着其他结算方式无法比拟的优势,但是相对现销而言,赊销必然导致企业持有大量的应收账款,从而影响企业财务状况和经营成果。因此,如何对企业应收账款进行管理,已成为企业管理的重要论题
      一、我国企业应收账款管理现状
      1.应收账款净额居高不下,企业缺乏管理力度。
      2.与发达市场经济国家差距较大。
      我国企业平均坏账5%--10%,账款拖欠期平均是90多天,而市场经济发达的美国,平均坏账率是0.25%-0.5%,账款拖欠期平均是7天,相差10多倍。与此同时,美国企业的赊销比例高达90%以上,而我国只有20%。因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销,争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内。
      二、我国企业应收账款居高不下的原因分析
    (一)企业及产品的竞争力不足
     不论是高科技产品还是一般工业品,当前几乎都是买方市场,而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势,失去了与其它企业抗衡的能力,导致其市场占有份额很小,产生了供大于求的局面。为了解决产品积压问题,企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步,如货款回款期相应较长,使企业的应收账款从量上和时间上都增加了,随之企业应收账款增多、回收不畅、造成企业资金短缺问题就接踵而来。
     (二)忽视信用管理,缺乏风险防范意识
      多年的改革和开放,我国已步入市场经济的轨道,“信用为本”以成为企业的目标,但由于目前我国社会信用体系尚未建全,法制观念比较薄弱,再加上地方保护主义,使得我国信用短缺现象大量存在,如企业间的资金拖欠、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷,就连被称为“经济警察”的著名会计师事务所也失信和造假,而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹,在销售上仍存在着侥幸心理,未对客户资信情况作深入调查,就急于想和对方成交,这样做虽然账面上的销售额有所攀升,但企业反而不会多赚钱,就因为企业忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。
     (三)内部控制存在缺陷
      1.基础工作不健全。
     合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。因此,对合同的管理就应该更加慎重、更加完善,现企业销售人员,竟信奉所谓的“君子协定”、“口头承诺”,一旦因账款收不回而对簿公堂的时候,又拿不出确凿的证据,只有“哑巴吃黄莲”。
      2.考核制度不合理,约束机制不健全。
     目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法,在业绩考核当中,企业只注重销售额,片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段,强销商品,使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款,企业既未要求经销人员全权负责追款,又未明确规定监督账款回收的部门,从而造成高销售额、低经济效益的局面。
      3.内部控制管理不严。
     主要体现在以下几个方面:(1)对发生的应收账款不及时清算,形成账外债权。(2)应收账款催收工作不力。使得应收账款被拖欠时期超长,收回可能性减小。(3)长期不对账。有些企业为满足一时间的业绩漂亮,将应收账款长期挂在账上,在企业的报表上表现得“好看”。
      三、加强企业应收账款管理措施
      要加强企业应收账款的管理,提高产品竞争力、注重客户资信调查并加强企业内部控制力度是关键。
    (一)提高产品竞争力
     在当前市场经济环境下,企业首先必须加强市场调研,加强企业的经营管理,发挥自身优势,一改往日在销售中的被动地位,变被动为主动,企业可以有目的地选择客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。
    (二)做好资信调查,制定合理信用政策
      1.设置专门管理部门
      配备自己专职的信用管理人员。具备掌握信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识,同时实践能力和工作经历也必须出色,这样企业既省时省力,又不会走弯路走错路,同时又节约了成本。
      2.加强对客户资信调查
      企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题;    (1)能否和该客户进行商品交易;(2)做多大量,每次信用额控制在多少为宜;(3)采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
      终上所诉,企业就可以对客户的信用情况作出判断,并建立客户档案。可分为三类,A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业;B级为资产状况和财务状况一般,有一定资产作抵押,在以往交易中经催收能结清货款的企业;C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。
但需注意的是,信用等级并非一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式,有所区别,。
      (三)强化内部控制制度管理
      1.建立赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。
      2.注重合同管理。销售部门制定合同前,要经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门,以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
      3.建立应收账款清收责任制。(1)明确划分责任范围(2)明确规定在应收账款未完全收回之前,责任人不得调离企业;(3)明确规定各人的职权范围,对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚,并承担由此而产生的后果;(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任;(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊,调查不实而产生坏账应负的责任;(6)明确规定责任的监督部门,防止责任管理流于形式。
      4.做好应收账款日常管理,加强催收力度。
      首先,企业定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况,并将结果反馈给企业主管领导、财务部门。其次,企业财务部门应定期向客户寄送对账单,询证函。对账单、询证函应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章,作为有效的对账依据,   
      企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。